浅谈政府外债审计的内容和方法

一、浅谈政府外债审计的内容和方法（论文文献综述）

王斯涵^[1]（2021）在《我国亚行贷款公路项目绩效审计评价研究 ——以内蒙古公路项目为例》文中提出

郑爱勤^[2]（2020）在《北洋政府债务管理研究》文中指出关于近代中国政府债务问题研究,无论是中央政府债务,还是地方政府债务,都已经出现了不少研究成果。然而,关于近代中国政府债务管理问题研究,却显得薄弱。北洋政府时期,针对国内外债务,制定、出台了不少规章制度、政策措施。从理论上讲,它使政府债务管理逐渐走向规范化,尤其是内债方面,期间出台的部分规章制度,对于内债的规范管理曾经起到了良好的作用。然而,随着政局日益动荡,军阀之间连年混战,越到后期,北洋政府的债务管理愈发显得无序,政府债务陷入极度紊乱之中。本文旨在通过研究北洋政府内外债务管理政策制度,并分析北洋政府债务管理的经验教训,为当前我国政府债务管理提供启示和鉴戒。本文主要内容分四章:第一章,北洋政府债务管理的财政背景。这一部分主要从财政体制失效、中央财政匮乏、债务举借频繁等方面,阐释北洋政府债务管理政策制定的财政经济背景,为债务管理政策出台提供必要性依据。第二章,北洋政府内债管理。本章主要从设立公债管理机构、颁布公债发行条例、制定公债管理规章、实施公债偿还政策等方面梳理北洋政府内债管理相关政策制度,并对其管理效果进行了简要评价。第三章,北洋政府外债管理。本章主要从设立外债管理机构、制定外债举借章程、颁布外债审计规则、出台外债整理办法等方面梳理北洋政府外债管理相关政策制度,并对其管理效果进行了简要评价。第四章,北洋政府债务管理的经验教训。本章在前面研究的基础上,遵循历史唯物主义基本观点,对北洋政府债务管理的经验教训进行总结,并为当前我国政府债务在管理方面的问题提供启发。

王贯维^[3]（2018）在《我国世界银行贷款环保项目绩效审计研究 ——以世行贷款S市环境治理项目绩效审计为例》文中认为在改革开放的40年里,世界银行大力推动了中国各地区的环保、农村基建、市级治理、私营发展、土地行政等多个领域的项目建设及配套机制优化。在上述项目中环保项目占半数以上,世界银行对环保项目大量投入的同时,十分重视监督和评价环保项目的建设过程和验收结果的绩效表现。反观我国政府对于世行贷款环保项目的审计则仅仅停留在财务报表审计层面,这对于客观评价环保项目而言必然有失偏颇,而绩效审计则可以通过评价指标的设计最大程度的弥补这一缺陷。现有的文献多探讨世行贷款项目绩效审计的必要性,但对评价指标的设计和应用研究不足。因此,本文试图设计一套科学、完整并具有可操作性的评价指标体系,力求助益我国世行贷款环保项目绩效审计的高效实施。本文在阐述了公共受托责任理论、信息不对称理论、新公共管理理论的基础上,结合我国政府绩效审计和政府外债项目绩效审计的文献研究,构建了一套系统的世行贷款环保项目评价指标体系。该体系从合规性、经济性、效率性、效果性和可持续性5个角度进行展开,设置了共计10个二级指标和36个三级指标,将定性与定量分析有效地结合起来。接着本文以世行贷款S市环境治理项目为例,在根据该项目的特点对若干个三级评价指标进行调整后,利用层次分析法计算权重并进行全过程计算和分析,得出最终的绩效审计评价结果,同时验证了前文构建的评价指标体系的科学性。通过上述研究,本文认为基于我国目前对世行贷款环保项目的审计现状,绩效审计亟待重视、研究和落实。本文设计的世行贷款环保项目绩效评价指标体系立体的反映了被审计项目的特点和资金运转情况,在高效查出被审计项目建设和运营中存在问题的同时,对项目整体进行综合评估打分,得出绩效审计结果,具有较强的可操作性。本文从理论出发联系实际设计的评价指标体系,不仅能强化对世行贷款资金的监督和控制,而且能够对环保项目的实际执行绩效进行科学的评价,同时对于世行贷款的其他类型项目具有一定的借鉴意义。在未来的研究中,评价指标还可以结合贷款和项目管理的需要进行具体细化,提高指标的适应性,并完善审计效果的跟踪反馈机制,切实发挥绩效审计的作用。

徐纯^[4]（2017）在《我国国家审计制度变迁研究 ——基于内容分析法》文中认为2014年10月,中共十八届四中全会提出,要完善国家审计制度,保障依法独立行使审计监督权。2015年12月8日,中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件,指出要加大改革创新力度,完善审计制度,健全有利于依法独立行使审计监督权的审计管理体制。2016年5月17日,审计署在《“十三五”国家审计工作发展规划》中进一步强调,要完善审计制度,加大审计力度,创新审计方式,提升审计能力,提高审计效率,依法独立行使审计监督权,更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。近年来,在党和政府的重要文献中,多次强调要完善国家审计制度,这既是对过去三十多年审计工作的肯定,更是对未来审计监督在国家治理体系和治理能力现代化进程中,继续发挥更大作用的深切期待和更高的要求。我国国家审计机关自1983年成立以来,在维护人民群众根本利益、推动民主法治建设、维护财政经济秩序、维护国家经济安全、推进改革发展、强化权力监督等方面发挥了重要作用。随着我国大力推进国家治理体系和治理能力现代化,国家审计在国家治理体系中的地位进一步提高。全面深化改革和国家治理现代化不仅为我国国家审计带来了前所未有的发展良机,也对国家审计提出了更高的要求。因此,在我国大力推进国家治理现代化之际,研究如何进一步完善与国家治理体系现代化要求相适应的国家审计制度,从而更好地发挥国家审计在国家治理中的作用成为了当今的重要课题。古人有云:“以铜为鉴,可以正衣冠;以人为鉴,可以明得失;以史为鉴,可以知兴替。”历史总是可以给人以启迪和明鉴。从一定意义上讲,一部审计史也是一部国家的兴衰史,是一部国家治理发展史,是一部不同利益博弈、不同思想交锋、不同文化碰撞、不同制度更替的历史（刘家义,2015）。通过梳理我国国家审计制度自1983年以来的历史发展脉络,阐明国家审计制度演进的基本过程和规律,为进一步完善现代国家审计制度提供分析依据。目前学术界关于国家审计制度变迁的文献资料不多,相关研究也主要集中于国家审计制度的某一具体领域,如绩效审计制度、环境审计制度、预算审计制度等;或者集中于国家审计制度的某一具体内容,如国家审计制度的文化变迁、审计对象的变迁、审计目的的变迁等,;亦或是集中于对国家审计制度变迁某一具体方面的研究,如审计制度变迁的表现、制度变迁的动因或者制度变迁的路径。为了进一步促进现代国家审计制度的完善,并为审计制度的创新与发展提供理论依据和政策建议,因此有必要全面详细地梳理国家审计制度变迁的发展脉络。基于内容分析法,本文以1995年至2015年审计署发布的《关于上一年度中央预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告》（下文简称“政府审计工作报告”）、1984年至2016年历任审计长在全国审计工作会议上所作的报告（下文简称“审计工作会议报告”）以及2003年至2016年审计署发布的审计结果公告等文本资料为研究切入点,梳理和把握从1983年我国现代国家审计制度建立至今的发展变化情况,透过这些国家审计报告及公告内容的发展演变来折射国家审计制度的历史变迁过程,从而使内容描述获得了一定的历史价值。本文既从原理上阐明国家审计制度的产生和发展动因,又通过历史考察阐明国家审计制度演进的一般过程及变化发展规律,从而为现代国家审计制度的创新与发展提供了依据,本研究具有重要的理论意义和现实意义。本文分为九章,各章的主要内容如下:第一章:导论。本章介绍本了本文的研究背景和研究意义,阐述本文的的研究思路和研究方法,制定了研究框架和各章写作安排。本章是本文的整体规划。第二章:文献综述。本章阐述了国家审计制度变迁和内容分析法的相关研究,发现关于国家审计制度变迁的研究主要集中在审计制度变迁的过程、审计制度变迁的动因以及审计制度变迁的路径三个方面;关于内容分析法的研究主要集中在描述性分析、比较分析、情感分析、趋势分析和可读性分析五个方面。本章通过文献综述,发现研究机会,这是本文的研究前提。第三章:理论基础。本章首先对公共受托责任理论、免疫系统理论、国家良治理论以及新公共管理理论进行深入辨析后,提出社会公共活动中的利益冲突和信息不对称问题是国家审计制度产生的基础。然后,结合近代制度学派制度变迁理论、新制度学派制度变迁理论、马克思主义制度变迁理论以及我国制度经济学家的主要观点,探究了我国国家审计制度变迁的动因。第四章:国家审计制度的理论分析框架。本章构建了由国家审计体制和国家审计机制两部分内容组成的国家审计制度理论分析框架。基于国家审计在国家治理中的地位、国家审计功能、国家审计根本目标和国家审计组织体制,探讨了国家审计体制。从审计组织方式、审计实施方式、审计评价方式、审计结论作出、审计报告方式、审计成果运用和审计人员管理等七个方面分析了国家审计机制。通过构建该理论框架,为后文进一步研究国家审计制度的变迁奠定基础。第五章:国家审计制度变迁的过程。本章基于国家审计制度的理论分析框架,以政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告为研究切入点,运用内容分析法对以上报告及公告进行词频分析、关键词分析、语义网分析、聚类分析、情感分析以及主题分析,全面细致地梳理和把握了从1983年我国现代国家审计制度确立至今的发展变化情况,透过这些国家审计报告及公告内容的发展演变折射国家审计制度的历史变迁过程。第六章:国家审计报告及公告的可读性分析。本章运用中文可读性公式分别计算政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告的的可读性得分,并与相关审计信息接收者的受教育程度相配比,在此基础上综合评价政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告的可读性水平,检验国家审计信息的传递效率和效果。第七章:国家审计制度变迁的动因分析。本章基于国家审计制度变迁的理论分析,探讨了国家审计制度变迁发展的根本原因和直接原因。其中,根本原因是国家治理中利益相关者的利益冲突和协调,直接原因是政治、经济、法律、文化以及技术环境的变化促进了国家审计在国家治理中的地位和作用的提升。第八章:完善国家审计制度的政策建议。本章从创新国家审计的对象和内容、创新国家审计的方式方法、完善审计结果报告及公告制度、完善审计结果落实制度四方面提出了完善国家审计制度的具体政策建议。第九章:研究结论与未来展望。本章对全文的主要研究结论和研究局限性进行了总结,并对国家审计制度和内容分析法的后续研究方向和领域进行了展望。从主要方面归纳,本文的创新点集中体现在以下方面:一、创造性地将内容分析法运用于国家审计研究目前,国外学者将内容分析法广泛应用于新闻传播学、图书情报学、社会学、心理学、行为学等社会科学领域。在国内,内容分析法也已被逐步运用于新闻传播学、社会学、图书情报学、管理学等领域,但还没有专家学者将内容分析法运用于审计领域的研究,尤其是国家审计研究。本文运用内容分析法研究国家审计-制度的变迁问题,一方面拓展了内容分析法的运用范围,另一方面,为研究国%审计问题提供了崭新的研究方法。可读性分析是内容分析法的重要内容。本文创造性地运用中文可读性公式研究国家审计报告及公告的可读性水平。目前,我国学者针对中文可读性的研究主要是借鉴外国学者发明的可读性公式,如Flesch公式、Lix指数等,研究中英文教材、文学作品、新闻报道以及上市公司年报、内部控制报告、企业社会责任报告等的可读性问题。但不足之处在于直接借用英文可读性公式来测量中文文本,由于中英文句子结构和文字构造都不尽相同,这不免会造成削足适履的尴尬情形。本文基于台湾学者宋曜廷（2013）和刘忆年（2015）开发的中文可读性公式,综合研究了国家审计报告及公告的可读性问题,拓展了国家审计的研究空间。此外,本文还开发了研究国家审计报告的情感词典。Tim&Bill（2011）通过研究1994年至2008年间上市公司年度报表,发现根据《哈佛词典》的释义,在报告中有四分之三被认定为是消极词汇的词语在财务领域并不是消极词汇。同样地,在《辞海》或者《现代汉语词典》中被定义为消极的词汇在审计研究领域也不一定是消极词汇。基于此,本文开发出了一份适用于审计报告研究领域的情感词典,包含审计报告中常用的积极词汇和消极词汇,以便更好地衡量审计信息所传递的情感内容。二、构建了基于内容分析法的国家审计制度理论分析框架目前学术界关于国家审计制度的相关研究不少,但是系统地研究并构建国家审计制度分析体系的文献极少。厘清国家审计制度的内涵,并建立研究架构是分析国家审计制度及其变迁的根本。本文认为,国家审计制度是国家公共利益关系中利益冲突和信息不对称问题导致的,是国家为了解决信息不对称问题、缓解国家与相关利益关系人的利益冲突、维护国家公共利益而作出的制度安排。国家审计制度分析框架包含国家审计体制和国家审计机制两部分内容。国家审计体制包含国家审计的地位、功能、根本目标和组织体制等内容,国家审计机制包含审计组织方式、实施方式、评价方式、结论作出、报告方式、成果运用、人员管理等。基于这一国家审计制度分析框架,本文对政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告进行了编码,并在此基础上进行内容分析。三、创新性地阐释国家审计制度产生的基础目前学术界广泛接受的关于国家审计制度产生的理论主要有:公共受托责任理论、免疫系统理论、国家良治理论、新公共管理理论等。通过对上述理论的辨析和探讨,基于马克思主义国家学说,本文提出社会公共活动中的利益冲突和信息不对称问题是国家审计制度产生的基础。国家通过治理体制及机制配置和运行权力,规定和调整国家、社会和个人的利益关系,以及国家内部各利益集团的利益关系。国家审计就是国家、社会、个人利益关系的调整过程,是维护国家公共利益的过程。在国家代表和集中的利益关系中普遍存在着利益冲突的现象,利益冲突是利益主体间的动态博弈过程,主要通过协商、调整、合作、互动等方式解决。国家审计就是为协商和调整国家代表的利益关系中的利益冲突而建立的制度安排。信息不对称问题是由公共利益关系中的相关利益关系人之间的利益冲突导致的,是国家审计产生的重要基础。

蔡伟^[5]（2015）在《找准新定位 适应新变化 全力推进外资审计工作再上新台阶》文中进行了进一步梳理外资项目已成为现代经济社会的重要组成部分。近年来,我省外资审计紧紧围绕服务经济发展这个大局,以事实为依据,以法律为准绳,对城市交通、生态家园、污水治理、城市环境改造、公共建筑节能、小农户照明等十多个项目开展了审计,深入揭示了一些违反财经纪律的行为,依法查处了相关责任人,堵塞了外资利用制度上、程序上的漏洞,维护了双方的合法权益,为我省经济社会发展发挥了积极的作用。在充分肯定我省外资审计工作成绩

安莉娅^[6]（2013）在《浅议新体制下如何搞好外资审计工作》文中研究表明2007年2月,审计署办公厅发布了《关于加强国外贷援款项目公证审计管理的通知》,决定从当年起,国外贷援款项目的公证审计只授权到省级审计机关（含计划单列市）,由省级审计机关直接组织实施公证审计,不得将公证审计任务继续授权给下级审计机关。外资审计体制的变化给外资审计工作带来了新的挑战,本文对外资审计的基本属性及其定位、外资审计管理体制的转变、新体制下外资审计的做法等进行了分析和探讨。

葛小瑛^[7]（2012）在《国家治理视角下外资运用审计的定位思考》文中研究说明近年来,国家审计不断发挥"免疫系统"功能,在多个领域为经济社会的健康发展做出了独特贡献。随着国家治理理论的兴起,从不同角度,对不同领域的国家审计与国家治理的关系进行探讨,业已成为审计理论和审计实务关注的热点。在国家治理的视角下,外资运用审计作为国家审计的组成部分之一,怎样才能合理定位,发挥其特有作用,更好地服务于国家审计推进国家治理的总体目标,是本文探讨的主要内容。

赵敏^[8]（2012）在《现行外债资金管理体制下如何开展外债审计》文中研究说明从我国现行外债资金管理体制下如何解决外债审计存在的问题进行分析,提出解决问题的办法,促使外债审计提升。

崔英爱^[9]（2012）在《政府绩效审计立项标准研究》文中研究表明随着我国改革开放和经济建设的不断深入，人民的生活水平不断提高，社会财富逐渐增多，政府所拥有的公共资源也日益增多，所以，它的公共经济责任越来越大。有效监督、客观评价政府工作绩效是政府绩效审计的根本要求。同国外相比，我国政府绩效审计效能发挥有限，审计工作流程缺乏规范性，特别是缺少统一、科学的审计项目立项标准。政府绩效审计立项是审计工作计划的首要环节，对于这个首要环节选择的正确与否，直接影响以后审计工作的质量与效率。本文首先对绩效审计的发展和理论进行了一般论述，介绍了政府绩效审计工作计划的编制及存在的问题，分析了审计立项的立项要求及原则，从而设计出审计立项的标准、指标、方法。本文首先从审计机关通过对审计需求、审计项目价值、审计资源状况进行分析，确定绩效审计总体规划。其次结合审计立项的原则，确立审计立项的标准与立项指标。最后，根据审计立项的标准和指标，采用适当的方法，从而从备选的审计项目中筛选出本年度需要进行审计的审计项目。

谭玲^[10]（2011）在《加强和规范政府主权外债审计势在必行》文中研究表明政府主权外债审计是一项政策性强、涉及范围广、内容多、审计质量要求高的全新工作,由于在实施审计时,面对政府主权外债审计标准的双重性、审计目标的双重性、审计方式方法的多样性、审计工作的时间性、审计期限的持续性、审计对象的广泛性、审计环境的复杂性,审计工作难度较大。因此,要加强和规范政府主权外债审计势在必行。

二、浅谈政府外债审计的内容和方法（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、浅谈政府外债审计的内容和方法（论文提纲范文）

（2）北洋政府债务管理研究（论文提纲范文）

（3）我国世界银行贷款环保项目绩效审计研究 ——以世行贷款S市环境治理项目绩效审计为例（论文提纲范文）

（4）我国国家审计制度变迁研究 ——基于内容分析法（论文提纲范文）

（5）找准新定位 适应新变化 全力推进外资审计工作再上新台阶（论文提纲范文）

（7）国家治理视角下外资运用审计的定位思考（论文提纲范文）

（8）现行外债资金管理体制下如何开展外债审计（论文提纲范文）

（9）政府绩效审计立项标准研究（论文提纲范文）

（10）加强和规范政府主权外债审计势在必行（论文提纲范文）

四、浅谈政府外债审计的内容和方法（论文参考文献）

• [1]我国亚行贷款公路项目绩效审计评价研究 ——以内蒙古公路项目为例[D]. 王斯涵. 内蒙古财经大学, 2021
• [2]北洋政府债务管理研究[D]. 郑爱勤. 江西财经大学, 2020(10)
• [3]我国世界银行贷款环保项目绩效审计研究 ——以世行贷款S市环境治理项目绩效审计为例[D]. 王贯维. 浙江工商大学, 2018(06)
• [4]我国国家审计制度变迁研究 ——基于内容分析法[D]. 徐纯. 武汉大学, 2017(06)
• [5]找准新定位 适应新变化 全力推进外资审计工作再上新台阶[J]. 蔡伟. 审计月刊, 2015(06)
• [6]浅议新体制下如何搞好外资审计工作[J]. 安莉娅. 漯河职业技术学院学报, 2013(03)
• [7]国家治理视角下外资运用审计的定位思考[J]. 葛小瑛. 审计月刊, 2012(11)
• [8]现行外债资金管理体制下如何开展外债审计[J]. 赵敏. 中国内部审计, 2012(05)
• [9]政府绩效审计立项标准研究[D]. 崔英爱. 沈阳理工大学, 2012(06)
• [10]加强和规范政府主权外债审计势在必行[J]. 谭玲. 理论观察, 2011(04)

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